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员工境外出差差旅费会计如何处理？请收下这份实用攻略！
2025/7/3
员工境外出差差旅费会计如何处理？请收下这份实用攻略！
差旅费，说白了就是公司员工出差产生的费用，比如交通费、打车费、住宿费、餐费等等。
由于企业的不断发展，出国交流的机会也慢慢多了起来，不少企业和国际上也有了很多接触，那么前来报销出国差旅费的人也会越来越多。而出国差旅费和一般的差旅费还是有不一样的地方的，本期我们就一起来看看员工境外出差差旅费会计如何处理？
一、境外出差的差旅费用能报销吗？没发票，应该怎么做？
境内一般是以票控税，境外一般没有发票，报销需要取得具有发票性质的收款凭证。如果境内人员出差境外，产生的差旅费，拿境外开具的invoice可以作为报销凭证，但业务一定要真实。
会计处理建议：
1、将境外发票或单据简单翻译一下，可以单独编制翻译单，附在发票或单据后面一块入账；
2、如为发生在境外的经营费用（如跨境电商租用海外仓等），应将文件、合同等证明业务真实性的资料留存备案；
3、如为境外出差发生的费用，企业应编制费用报销单。该费用报销单应有如下内容：去往的国家、出国离境日期、回国入境日期、各费用支付的方式、用途、人数等。建议将登机牌及刷卡小票复印，留存备查；
4、如境外发票或单据使用热敏纸打印的，应及时复印，避免时间过长掉色。
二、取得的境外单据可以入账吗？可以税前扣除吗？业务员出差带回来一堆纸，上面连个章都没有！财务表示无从下手🤦
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
根据中华人民共和国发票管理办法的规定：“单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核支持后，方可作为计账核算的凭证。”
国外的发票“invoice”或者是类似的票据一般是没有章，只是对相关交易做了一个记录，跟我国的发票有着很大的区别，如属于合理的支出是可以入账的，外币要换成人民币进行入账，汇率可以用当天的，也可以选择入账月份的第一天。对于invoice形式的材料不会自动上报给税务局，只会在查账时作为凭证使用，可以抵扣企业所得税。如果金额比较大，税务局有异议的，企业需要提供境外单据发生地正规的公证机构和会计师事务所出具的证明。
三、纳税人出差境外的国际旅客运输服务，进项税额能否抵扣？
《关于*推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》规定：
①国际运输服务适用增值税零税率
②国际运输服务，是指：
A、在境内载运旅客或者货物出境。
B、在境外载运旅客或者货物入境。
C、在境外载运旅客或者货物。
《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
《关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）规定，财政部税务总局海关总署公告2019年第39号第六条所称允许进项税额抵扣的“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
因此，纳税人出差境外的国际旅客运输服务，不能抵扣进项税额。如果境内、境外分段购买出国机票、铁路车票等，境内段的国内旅客运输服务，可以按规定抵扣进项税额；境外段的国际旅客运输服务，不能抵扣进项税额。
境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元）外汇资金，应向所在地主管税务机关进行备案，但境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用无需办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。这些费用属于日常经营活动的一部分，因此无需进行额外的税务备案，这样利于简化跨境支付的流程，减少不必要的行政负担，并让合规性。
差旅费，说白了就是公司员工出差产生的费用，比如交通费、打车费、住宿费、餐费等等。
由于企业的不断发展，出国交流的机会也慢慢多了起来，不少企业和国际上也有了很多接触，那么前来报销出国差旅费的人也会越来越多。而出国差旅费和一般的差旅费还是有不一样的地方的，本期我们就一起来看看员工境外出差差旅费会计如何处理？
一、境外出差的差旅费用能报销吗？没发票，应该怎么做？
境内一般是以票控税，境外一般没有发票，报销需要取得具有发票性质的收款凭证。如果境内人员出差境外，产生的差旅费，拿境外开具的invoice可以作为报销凭证，但业务一定要真实。
会计处理建议：
1、将境外发票或单据简单翻译一下，可以单独编制翻译单，附在发票或单据后面一块入账；
2、如为发生在境外的经营费用（如跨境电商租用海外仓等），应将文件、合同等证明业务真实性的资料留存备案；
3、如为境外出差发生的费用，企业应编制费用报销单。该费用报销单应有如下内容：去往的国家、出国离境日期、回国入境日期、各费用支付的方式、用途、人数等。建议将登机牌及刷卡小票复印，留存备查；
4、如境外发票或单据使用热敏纸打印的，应及时复印，避免时间过长掉色。
二、取得的境外单据可以入账吗？可以税前扣除吗？业务员出差带回来一堆纸，上面连个章都没有！财务表示无从下手🤦
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”
根据中华人民共和国发票管理办法的规定：“单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核支持后，方可作为计账核算的凭证。”
国外的发票“invoice”或者是类似的票据一般是没有章，只是对相关交易做了一个记录，跟我国的发票有着很大的区别，如属于合理的支出是可以入账的，外币要换成人民币进行入账，汇率可以用当天的，也可以选择入账月份的第一天。对于invoice形式的材料不会自动上报给税务局，只会在查账时作为凭证使用，可以抵扣企业所得税。如果金额比较大，税务局有异议的，企业需要提供境外单据发生地正规的公证机构和会计师事务所出具的证明。
三、纳税人出差境外的国际旅客运输服务，进项税额能否抵扣？
《关于*推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》规定：
①国际运输服务适用增值税零税率
②国际运输服务，是指：
A、在境内载运旅客或者货物出境。
B、在境外载运旅客或者货物入境。
C、在境外载运旅客或者货物。
《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）规定：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
《关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）规定，财政部税务总局海关总署公告2019年第39号第六条所称允许进项税额抵扣的“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
因此，纳税人出差境外的国际旅客运输服务，不能抵扣进项税额。如果境内、境外分段购买出国机票、铁路车票等，境内段的国内旅客运输服务，可以按规定抵扣进项税额；境外段的国际旅客运输服务，不能抵扣进项税额。
境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元）外汇资金，应向所在地主管税务机关进行备案，但境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用无需办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。这些费用属于日常经营活动的一部分，因此无需进行额外的税务备案，这样利于简化跨境支付的流程，减少不必要的行政负担，并让合规性。
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