CRS的全称是Common Reporting Standard，中文名为共同申报准则。它是由经济合作与发展组织（OECD）于2014年推出的一套金融账户涉税信息自动交换标准，旨在打击跨境逃税行为，提升全球税收透明度。

通俗来讲，CRS就是全球税务信息的 “自动交换器” ——个人境外的金融账户信息，会由开户地税务机关自动交换至个人税务居民所属国家的税务部门。

中国加入CRS的时间线

中国于2014年承诺加入CRS。2017年开始采集账户信息。2018年9月30日，中国完成首次CRS信息交换，正式接入全球税务情报网。

目前，中国已与100多个国家和地区建立CRS交换关系。截至2023年4月，已有119个国家（地区）签署实施“标准”的多边主管当局协议，其中我国的交换伙伴有106个，包括开曼群岛、英属维尔京群岛（BVI）、中国香港、新加坡、瑞士等主要境外金融中心。

信息是怎么流回国内的？

整个过程是一个闭环：识别 → 报送 → 交换 → 应用。

境外金融机构通过尽职调查，识别出当事人的中国税收居民身份，然后将当事人的账户信息报给当地税务部门。当地税务部门再通过自动交换机制，将这些信息批量发送给中国税务机关。最终，这些信息就成为税务机关进行风险比对和精准监管的依据。

境外金融机构会交换哪些信息？

交换的是境外金融信息，主要包括：

• 银行账户

• 证券账户、基金账户

• 境外薪资、经营所得

• 保单现金价值

• 信托、离岸公司股权等

  
  

具体信息包括：账户名、纳税人识别号、地址、账户余额、利息、股息等收益信息。

CRS1.0自2014年发布以来，虽然覆盖全球100多个国家和地区，但在执行中暴露出三大漏洞，直接催生了CRS2.0的升级与独立CARF框架的出台。

漏洞一：境外公司穿透标准不一

CRS1.0要求穿透核查被动非金融实控人，但实操中，带有少量贸易流水的境外公司，各国金融机构的判定标准并不统一。

漏洞二：双重税务居民申报模糊

同一自然人拥有两个国家税务居民身份时，理论上应向两个国家申报。但在CRS1.0的实际执行中，部分地区存在选择性申报的空间。

漏洞三：加密资产不在申报范围内

2014年CRS制定时加密资产尚未普及，传统规则无法涵盖加密资产账户，也就无法完成涉税信息核验。

需要特别注意的是：CRS2.0仅优化银行、证券、保单等传统金融账户规则；而CARF是独立平行框架，专门针对加密资产涉税信息归集，二者相互独立。

CRS2.0是OECD于2023年发布的官方修订版本，核心目的在于收紧境外涉税监管，统一全球执行标准。

1. 统一境外公司穿透认定标准

明确界定：企业全年超过50%的收入来自股息、利息、房租、投资收益等被动收入，即被认定为被动非金融实体。开户金融机构必须穿透核查最终实际控制人，归集身份、账户资产信息用于跨境交换。

2. 完善双重税务居民报送规则

若个人拥有两个及以上国家/地区的税务居民身份，金融机构必须将账户信息同步报送至全部对应的税务主管部门，彻底取消了选择性申报的空间。

CARF是OECD专项制定的加密资产涉税信息交换框架，旨在弥补传统CRS的监管空白。其核心特点是逐笔交易申报逻辑——由持牌加密资产平台收集用户身份及交易流水信息。

关于CARF在中国内地的适用情况，需要客观说明三点：

• 中国内地暂未签署、未承诺加入CARF多边交换协议；

  
  

• 内地与香港现有涉税双边交换协议，仅覆盖港美股、境外保单等传统资产，不含加密资产；

  
  

• 境外辖区无法自动批量将内地居民加密资产信息交换至内地，不属于常态化自动交换。

2026年7月1日，《国务院关于对外投资的规定》（国令第837号）正式施行。新规首次将居民个人纳入对外投资主体范围，放开了个人合规对外投资的通道，同时细化了跨境违规投资的处罚标准。

很多拥有跨境资产的高净值人群都在关心一个问题：新规一出台，监管部门会不会通过CRS来追查我的境外投资？

先说结论：不会。

CRS的信息，有严格的用途红线

CRS的信息交换，受国际法律严格约束。《多边税收征管互助公约》和《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》（MCAA）对CRS数据的用途写得很明白：

交换所得信息，仅可用于税收义务的确定、征收、追索和执行。

换句话说，税务局拿这个数据，是为了看你境外赚了钱有没有如实报税，仅此而已。它不是给外汇管理局查资金出境的，也不是给商务部门查投资备案的。跨境资金核查、境外投资合规审查，统统不在CRS的“许可范围”内。

两大认知误区

❌ 误区一：新规落地，监管会用CRS数据倒查我的境外投资？

不会。对外投资新规的执法主体是商务部门和外汇管理局。他们查违规投资的取证方式，靠的是银行购汇流水、资金出境记录、企业或个人主动提交的备案材料、以及线下专项核查。CRS交换回来的信息，他们拿不到，也用不了。不是不想用，是法律压根没授权。两套监管体系，各管各的事。

❌ 误区二：境外资产透明了，资金出境行为会被处罚？

CRS全面落地后，中国税务居民的境外资产在税务层面日趋透明——税务机关能看到你在海外赚了多少钱、有没有如实报税。这是 “税务合规” 的事。

但资金当初是怎么出去的，属于 “跨境投资法律合规” 的事。这一块归外汇管理局管，他们有自己独立的取证方式和处罚依据。

简单说：CRS管的是“有没有偷税漏税”，外汇管的是“钱出去合不合法” 。两件事，监管部门不同，法律依据不同，取证路径也不同。CRS的数据不会“跨界”成为外汇处罚的证据。

那这次新规到底意味着什么？

很多人把新规解读为“严监管来了”，其实搞反了方向。这次新规的核心，是首次明确个人可以合规对外投资——以前个人出海投资的身份模糊，现在有了制度化的路径。同时，分拆购汇、地下钱庄、虚假投资等违规行为的处罚标准也细化了。

一句话总结：合规的路，越修越宽；违规的路，越堵越窄。CRS构建的是税务透明，新规完善的是投资合规。两套体系并行，各司其职，而不是“联手翻旧账”。

🔴 高影响：持有BVI/开曼被动收入类公司

BVI、开曼CRS2.0穿透规则已生效。若境外公司无实地经营、以投资收益等被动收入为主，实控人信息将被归集交换至内地税务部门，需依法申报对应投资收益。

🟡 中影响：违规持有香港持牌平台加密资产

2028年香港将启动CARF资产交换，虽无自动回流内地通道，但存在专项情报交换机制下的核查风险。需要强调的是，核心风险不在于涉税交换，而在于该投资行为本身违反国内金融监管规定。

🟢 低影响：持有港美股、境外保单等常规资产

此类资产自CRS1.0时代就已纳入常态化信息交换，CRS2.0不会新增监管影响。按往年要求合规申报境外所得即可。

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