2026年增值税法正式施行后，15号公告对长期资产进项税额抵扣规则进行了重要调整——500万元以上的混合用途资产从“全额抵扣”变为“先抵后调”。长期资产发票关联确认，这个电子税务局的新模块，正成为税务稽查的新焦点。

以前买楼、买设备，只要不是专用于福利或免税项目，进项税基本能全额抵扣。现在超500万元的混用资产，得按年调整转出，操作复杂程度直线上升。本文将结合真实企业案例，为您梳理新规前后的核心变化与合规要点。

在2026年1月1日之前，企业购入固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产，如果既用于一般计税项目，又用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消费，其进项税额可以全额抵扣。这是原增值税暂行条例实施细则的一项重要优惠。

而根据15号公告，2026年1月1日后取得的长期资产，处理方式发生了根本变化：原值不超过500万元的单项长期资产混用时，进项税额可全额抵扣；原值超过500万元的单项长期资产，购进时先全额抵扣，后续在混用期间，需按调整年限逐年计算不得抵扣的进项税额并转出。

这意味着，对于大型设备、整栋办公楼等高价值资产，企业不能再“一扣了之”，而需要建立持续跟踪机制。

华东某精密仪器公司2026年2月购入一台原值600万元的生产设备，进项税额78万元。该设备既用于生产一般计税产品，也用于简易计税的旧设备维修服务（五类不允许抵扣项目之一）。

按新规处理流程：

1. 购进时：78万元进项税额全额抵扣（获得现金流时间价值）

   
   

2. 后续调整：设备调整年限5年假设第一年用于简易计税项目的工时占比为20%，则：

• 当年应调整基数=78万元×（12个月/60个月）=15.6万元

• 当年应转出进项税额=15.6万元×20%=3.12万元

• 企业需要在当年增值税申报时做进项税额转出3.12万元

  
  

如果企业未建立设备使用工时台账，无法准确划分用途比例，税务机关有权核定，企业可能面临更多税款转出风险。

某商贸公司在2026年1月购入一栋原值8000万元的写字楼（进项税额720万元），将其中15%面积用于员工餐厅（集体福利），其余用于办公。

税务处理：

• 购进时：720万元进项税额全额抵扣

• 后续调整：不动产调整年限20年

• 每年需转出进项税额=720万元×（1/20）×15%=5.4万元

• 20年合计转出108万元

  
  

假设该公司第5年将餐厅面积扩大至25%，当年需转出的进项税额将重新计算，并补转前几年因面积变化产生的差异。

注意：面积占比变化、用途改变都需要及时调整进项税额。

某企业2019年购入一台设备，原值300万元，进项税额39万元已全额抵扣。2024年因业务调整，该设备专用于免税项目。2026年2月，企业将该设备出售。

根据15号公告第二十条和第二十一条，资产整体处置需要按规定对进项做调整。

计算公式如下：

• 不得抵扣的进项税额=长期资产对应的进项税额×净值率

• 如果该设备净值率为40%，则需转出进项税额=39万元×40%=15.6万元。

  
  

但若该设备在2026年处置时属于按规定不得抵扣且未抵扣的，可以选择简易计税按3%减按2%征收。两种路径税负差异明显，企业可根据实际情况合理选择。

15号公告配套的电子税务局模块——“长期资产发票关联确认”绝非可有可无的操作。

不做关联确认的风险：

• 触发税务预警：税务系统会比对发票和资产台账，不一致可能触发进项税转出、补税+滞纳金；

• 影响纳税信用：漏做或做错可能拉低公司信用等级，影响办税、融资；

• 进项税无法正常抵扣：违反新规日常管理要求，可能直接导致损失。

建议：

• 建立长期资产专项台账，记录资产原值、购进日期、进项税额、调整年限、各期用途比例、已转出税额等信息；

• 梳理存量资产，区分2026年前后取得的资产，适用不同抵扣规则；

• 完成电子税务局关联确认，将已抵扣发票与资产卡片一一绑定，确保“账票一致”。

旧规对大额混合用途资产允许全额抵扣，使企业可能通过人为划分用途来规避税负，而新规要求逐年回归，将该部分进项税额逐步“转出”，客观上堵住了通过混用避税的通道。

新规已落地，合规正当时。2026年15号公告的实施，标志着我国增值税管理向精细化、动态化迈进了一大步。

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