在全球化浪潮的推动下，跨境业务已成为企业拓展市场、提升竞争力的核心路径。

      然而，机遇与风险并存，跨境关联交易备案疏漏、备查资料留存不当易引发税务稽查，不少企业因忽视这两大核心，即便定价公允仍面临罚款、税款追缴及滞纳金。

      本文结合《国家税务总局公告2016年第42号》、《企业所得税法实施条例》，详解备案流程、规范资料留存并拆解避坑要点。

一、备案全流程

（一）备案前提

      主体：查账征收居民企业及据实申报的非居民企业。

      需注意，无论内资还是外资企业，只要与关联方发生有形资产、无形资产、劳务、金融资产任一类型交易，均需履行申报义务，并非仅境外关联交易需备案。

      时限：次年5月31日前随企业所得税申报同步备案；成本分摊协议签订之日起30日内向主管税务机关报送《成本分摊协议副本》及相关资料，逾期需提前办理延期。

      顺序：先完成企业所得税申报，再办理关联申报，顺序不可颠倒。

（二）电子税务局实操

1. 登录电子税务局，依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】-【关联业务往来年度报告申报】进入该模块。

2.进入申报界面之后，选择符合企业本年度的关联交易情况。

3.填写补充基本信息，点击下一步。

4.填报必填表（《报告企业信息表》《关联业务往来汇总表》《关联关系表》），按交易类型补选填表；填报时需确保关联方名称前后一致（优先填中文名称），关联关系类型按实际选填对应代码，多种交易需合并完整填报，避免漏填误填。

5.核对无误后提交，系统提示成功即完成。

提示：国别报告需中英文填写，涉密可申请豁免并提供证明。

二、备查资料规范留存

依据《国家税务总局公告2016年第42号》，备查资料需妥善留存至少10年，确保税务核查时可随时调取，核心分类及规范要求如下：

（一）三类同期资料

      跨境交易需准备（境内关联交易豁免），满足任一条件即需报送，避免“未达门槛被要求准备”“达标但资料不全”等问题：

            1. 主体文档：跨境关联交易超10亿元，或控股企业已准备，披露集团全球业务概况；

            2. 本地文档：有形资产转让超2亿元，金融资产、无形资产转让超1亿元，或其他关联交易超4000万元；

            3. 特殊事项文档：涉及成本分摊协议，或关联债资比例超标需说明合规性。

（二）交易全流程证据资料

            1.基础佐证：企业主体证明（非居民企业需补充机构场所证明）、关联关系证明（关联方名单、股权结构、委派文件及对应协议）；

            2.交易凭证：合同（外文需附译本）、发票、物流及资金流凭证、交易明细清单及股东会/董事会决议。

（三）定价及财务辅助资料

            1.定价依据：选用可比非受控价格法、成本加成法等法定方法（匹配对应交易类型），通过专业数据库获取可比数据，确保利润率合理，说明差异调整依据；

            2.辅助材料：无形资产交易需提供评估报告，可搭配审计报告佐证，同步附相关申报及财务配套资料。

      跨境关联交易合规核心在于规范备案流程、妥善留存备查资料。企业需严格遵循法规要求，把控时间节点与资料完整性，主动防范税务风险，保障交易合法合规。