一、新政落地！10 月申报必须注意这些变化

  国家税务总局 2025 年第 17 号公告明确，2025 年 10 月 1 日起，新版《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》正式施行。此次修订不仅优化了填报流程，更强化了数据校验与风险管控，直接关系企业税款计算准确性，财务人员务必重点关注。

二、申报表 6 大核心变化，每一项都影响缴税

变化 1：职工薪酬填报 “双线校验”，个税数据成关键

新版申报表将职工薪酬拆分为两类填报，且与个税系统实现数据互通：

•       · 已计入成本费用的薪酬：需汇总工资、福利费、社保等所有职工支出，即便直接计入 “管理费用” 的福利费也需纳入；
•       · 实际支付的工资薪金：仅填 “应付职工薪酬 - 工资薪金” 借方发生额，与个税申报数据差异超过 5% 将触发预警。

[案例] 某公司计提福利费 10 万元直接入费用，需补填至 “成本费用类薪酬” 栏；实发工资 200 万元若与个税申报数不符，需提交工资发放凭证说明。

变化 2：出口业务填报 “分类管理”，代理出口风险剧增

针对不同出口模式制定明确填报规则，未合规申报将直接多缴税：

•       · 自营 / 委托出口：直接勾选对应栏次即可；
•       · 代理出口（含市场采购、外贸综合服务）：必须同步报送《受托出口情况汇总表》，需完整填写委托方纳税号、货值等信息。

⚠️ 新政红线：未准确报送委托方信息，代理收入直接视同自营业务缴税；无真实货主信息的 “买单出口”，由代理企业全额承担税负。

变化 3：利润表 “全项填报”，告别 “3 行简化模式”

旧版仅需填报营收、成本、利润 3 项，新版要求完整填报所有利润表项目，包括：

•       · 新增 “其他收益”“信用减值损失”“资产处置收益” 等行次；
•       · 中小企业需提前归集财务明细，避免申报时因缺数返工。

变化 4：研发费用 “单独列示”，避免重复扣除

根据 2025 年第 1 号公告，主表增设 “研发费用” 行次（第 6 行），填报规则发生根本变化：

•       · 需从 “管理费用” 中剥离费用化研发支出及自行开发无形资产摊销额；
•       · 公式拆解：管理费用填报金额 = 原管理费用总额 - 研发费用 - 自行开发无形资产摊销额。

⚠️避坑点：若仍按旧规将研发费用并入管理费用填报，将导致重复扣除风险。

变化 5：专用设备抵免 “预缴可享”，自主选择更灵活

环保、节能、安全生产专用设备抵免政策优化，企业可自主选择享受时点：

•       · 预缴申报时可直接享受设备投资额 10% 的税额抵免，未选择的汇缴时可补享；
•       · 填报口径：需扣除增值税进项税及运输安装费，不同类型设备分栏填报。

变化 6：总分机构分摊 “算法统一”，注销需重算比例

跨地区经营企业预缴与汇缴分摊规则统一，3 步即可算清：

• 1. 先分摊截止本季度累计应纳税额；
• 2. 抵减已预缴税款后，计算本季度应补 / 退税额；
• 3. 分支机构注销（如 A 分公司注销），剩余机构需按新比例重新分摊。

三、4 大申报风险，踩中直接补税 + 罚款

1. 扣除凭证缺失：业务招待费、差旅费无合规凭证，需全额调增应纳税所得额；

2. 无关费用列支：高管商业保险、员工子女教育费等与生产经营无关的支出，不得税前扣除；

3. 优惠申报不规范：未按《企业所得税申报事项目录》填报优惠事项，即便符合条件也无法享受；

4. 重复列支支出：总公司与分支机构填报同一笔费用，易引发税务核查。

四、实操工具包，申报前必看！

1. 官方文件下载：

· 新版申报表及填报说明：国家税务总局官网 “纳税服务 - 下载中心”；

· 《企业所得税申报事项目录》：实时更新政策，可在税局官网查询。

2. 申报前校验清单：

✅ 职工薪酬与个税申报数据比对一致；

✅ 代理出口业务已报送委托方信息；

✅ 研发费用已从管理费用中剥离；

✅ 总分机构分摊比例无变动或已更新。

五、常见问题解答

Q1：10 月首次申报填错了怎么办？

A：在申报期内可直接作废重报；逾期需携带更正申报表、财务报表到办税服务厅办理。

Q2：预缴时未享受专用设备抵免，汇缴还能补吗？

A：可以，汇缴时填报相关栏次即可享受，无需额外备案。

Q3：省内分支机构需要单独申报吗？

A：参照跨地区经营管理办法的省内企业，分支机构需使用新版申报表申报。